Как и в любой другой стране, налоги в Болгарии делятся на прямые и косвенные.

Налог на прибыль, полученную юридическими лицами – корпоративен данък.

Налог регулируется законом «за корпоративното подоходно облагане» (ЗКПО).

Налоговая ставка составляет 10%.  

Этим налогом облагаются юридические лица, зарегистрированные на территории республики Болгария, с болгарским адресом регистрации и вписанные в болгарский регистр. Фирма, зарегистрированная в Болгарии, облагается корпоративным налогом, даже если она ведет свою деятельность на территории другой страны.

Этим налогом облагаются иностранные фирмы, незарегистрированные в болгарском регистре, но которые получили прибыль от хозяйственной деятельности на территории Республики Болгария или получили прибыль от продажи своего имущества на территории республики Болгария.

Налоговая декларация за годовой отчетный период подается до 31 марта следующего календарного года. То есть, декларация за прошлый год, должна быть предоставлена до 31 марта текущего года. Декларация подается руководителем или представителем по доверенности в районную дирекцию Национального агентства по доходам.

Налоговые льготы могут получить:

• юридические лица, чья деятельность сосредоточена в районах с высоким уровнем безработицы (от 35%),
• фирмы, занятые в сельском хозяйстве,
• юридические лица, принимающие на работу людей с инвалидностью.

Освобождены от налога на прибыль:

• схемы коллективного инвестирования, разрешенные к публичному размещению в Республике Болгарии,
• лицензированные инвестиционные компании закрытого типа в соответствии с Законом о деятельности схем коллективного инвестирования и других предприятий коллективного инвестирования;
• компании со специальной инвестиционной целью в соответствии с Законом для компаний со специальной инвестиционной целью;
• Болгарский Красный Крест.

Налог на дивиденды (роялти, акции, лицензии и т.д.)  -Данък, удържан при източника.

Налог регулируется законом «за корпоративното подоходно облагане».

Налоговая ставка 5%-10%.

Налогом облагаются следующие лица:

Что именно облагается налогом:

• 1. Доходы от финансовых активов и от операций с финансовыми активами, выпущенными местными юридическими лицами, государством и муниципалитетами.
• 2. Проценты, в том числе проценты, содержащиеся в платежах по финансовой аренде.
• 3. Доходы от аренды или иного использования движимого имущества;
• 4. Авторские права и лицензионные сборы.
• 5. Плата за технические услуги.
• 6. Вознаграждение по договорам франчайзинга и факторинга.
• 7. Вознаграждение за управление или контроль болгарского юридического лица.
• 8. Доход от недвижимости или операций с недвижимостью.

Налоговая база для удержания налога:

1. Налоговой базой для определения налога на прибыль в виде дивидендов является общая сумма выплаченных дивидендов.

2. Налоговой базой для определения налога на доход от акций является разница между рыночной ценой объекта, который должен быть получен соответствующим акционером или партнером, и документально подтвержденной ценой приобретения его акций или паев.

3. Налоговой базой для определения налога, удерживаемого у источника процентного дохода по договорам финансового лизинга в случаях, когда размер процентов не определен в договоре, является рыночный процент.

4. Налоговой базой для определения налога, удерживаемого у источника с доходов иностранных лиц от операций по отчуждению финансовых активов, является положительная разница между их продажной ценой и их документально подтвержденной ценой приобретения.

5. Налоговой базой для определения налога, удерживаемого у источника дохода иностранных лиц от продажи недвижимости, является положительная разница между продажной ценой и документально подтвержденной ценой приобретения этого имущества.

6. Налоговой базой для налога, удерживаемого у источника с доходов иностранных лиц, во всех остальных случаях является валовая сумма дохода.

Ставки налога:

1. Ставка налога на прибыль по ст. 194 CITA / дивиденды и ликвидационные акции / составляет 5 процентов.

2. Ставка налога на прибыль по ст. 195 CITA составляет 10 процентов.

Декларация налога:

Лица, удержавшие и уплатившие налог у источника, и лица, получившие доход по ст. 12, п. 3 и 8, объявляет об этом обстоятельстве в территориальном управлении Национального агентства по доходам, где плательщик дохода зарегистрирован или подлежит регистрации, посредством декларации по образцу.

Отчет представляется за каждый квартал до конца месяца, следующего за кварталом, в котором уплачен налог. В случаях, когда плательщиком дохода является лицо, которое не обязано удерживать и платить налог, декларацию подает получатель дохода.

По требованию заинтересованного лица об уплаченном подоходном налоге иностранных юридических лиц выдается справка по образцу. Справка выдается территориальным управлением Национального агентства по доходам, где налог подлежит уплате.

Налог на доходы физических лиц.

Подоходный налог для физических лиц регулируется законом  «за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)»

Налоговая ставка 10-15%.

1. Налоговая ставка для индивидуальных предпринимателей (ЕТ) – 15%.
2. Налоговая ставка в 15% применяется на доходы от хозяйственной деятельности по ст. 29a физических лиц, зарегистрированных в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость, которые зарегистрированы в качестве производителей табака и сельскохозяйственных производителей.
3. Для всех остальных — ставка 10%.

Налогом облагаются местные и иностранные физические лица. Граждане Болгарии обязаны платить налог на прибыль, полученную не только на территории Республики Болгария, но и за границей.

Иностранцы должны платить налоги с доходов, полученных на территории Болгарии. Иностранец становится налоговым резидентом в Болгарии если:

• Есть постоянный адрес («адресна регистрация»)
• Если он находился в Болгарии больше, чем 183 дня в течение года
• Если источник доходов и интересов находится на территории Республики Болгария.

Авансовый (предварительное удержание) налог на доход от работы по найму определяется работодателем ежемесячно на ежемесячной налоговой основе.

Декларация подается до 30 апреля текущего года, следующего за отчетным периодом. Декларанты, которые подают налоговую отчетность до 10 февраля могут получить скидку до 5% на сумма предварительно уплаченного налога — чл. 67 ЗДДФЛ.

Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость и акцизы.

НДС (ДДС) — составляет 20%.  За исключением услуг отелей, где НДС – 9%.

Налог регулируется законом «за данък върху добавената стойност (ЗДДС)»

Ставка НДС в 20% применяется также к импорту товаров, за исключением стран ЕС.